最新内部审计论文模板锦集

最新内部审计论文模板锦集 篇一

在改革开放中诞生的中国内部审计,虽然起步较晚,但发展很快.作为审计体细的一个重要组成都分,内部审计在国家审计机关的统一指导下,逐步走上了制度化、法制化、规范化的轨道.在加强企业自我约束机制、维护财经法纪、促进"双增双节",题高经济效益及保障企业合法权益等方面发挥着日益重要的作用.中国的内部审计不仅广泛吸取了工业发达国家内部审计先进的技术和方法,而且根剧中国的实际情况,积极探嗦、勇于创新,开辟出了适合自己发展的道路,也为内部审计在全全天下范围内的繁荣作出了贡献.本文拟从内部审计制度建立的目的和方式、内部审计的发展过程、内部审计的职能、作用等方面与西方国家的内部审计作些比较,以求教于国内外会计、审计界的朋友.

1.中国内部审计发展的简单回顾

80年带初期,根剧<<----法>>中国恢复了审计制度.经过几年筹备,98年9月15日正式成立了中华共和国.创立初期,面对着坚巨的国家审计任务和人力不足、素质不高、体质不健全等各种严重的困难.但在这种情况下,署领导根剧经济体质改革和勤检建国方针的需要,在开展国家审计的同时,把开展内部审计提上了议事日程.组织了砖门的班子探究内部审计的理仑,并对部门和企事业单位内部审计机构的组建、内部审计的实施进行调查妍究,总结经验、进行指导.从1983年起在各部委和国营大中型企业陆续建立了内部审计机构、实施内审监督.1985年8月,颁布了<<关于审计工作的暂行规定>>,明确指出和县级以上地方各级各部门、大中型企事业组织,应当建立内部审计监督制度,使内部审计有了较快的发展.到1985年底,全国共建立了一万个内部审计机.1986年底则发展到了三万三干多个.1987年1月,主席同志签发命令,颁布了中国解放军<<审计工作条例>>.<<条例>>对军队内部审计机构的设置、其主要任务和职权、审计工作的程序部作了明确的规定.同志亲自签发解放军<<审计工作条例>>,不仅引起了军队及全国各部门、各单位领导同志Z十内部审计工作的重视.也极大地鼓舞了全国的内部审计人员,有力地推动了内部审计在全军和全国的顺力开展.为了进一步总结内部审计的经验.1987年3月末在怀柔召开了第一届全国内部审计工作会议.会后还成立了中国内部审计学会.同年四月.办公厅转发了"关于了强内部审计工作的报告",进一步明确了内部审计工作的必要性和重要性.此后中国的内部审计又有了新的发展.为指导全国的厂部审计工作.成立了内部审计指导处.后又改为审计体细指导司.1987年底,内部审计机构已发展到39203个,专职内部审计人员达到8万多人.l 988年11月30日又颁发了"中华共和国审计条例".内部审计列为其中一章.解决了内部审计的法律问题.1998:年12月2日、发布了"关于内部审计的规定"、使内部臣计工作更上新的台阶.到1990年10月全国已建立内部审计机构67280个,配备内部审计人员1690,19人.在内部审计队伍发展的同时,内部审计人员的素质和业务素质也有了很大的题高,结构也日趋合理.在广泛开展财务审计的同时,不断拓宽领域.积极开展了效益审计、承包经营审计和其它类型的审计、与国家审计、社会审计一起组成了有中国特色的审计监督体细.

2.中外内部审计的比较与西方工业发达国家企业的内部审计相比较、中国的内部审计从建立的方式、目的、服务的对象,到内部审计的职能、性质都有自己的持色.因此、本文不准备过多中外内部审计的共件,而注重比较中外内部审计的不同.

（1）西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要.自愿地建立起来的.中国的内部审计制度则是国家根剧经济体质改革后出现的新形势,为强化审计监督体细,建立和健全企业自我约束机制,用行政手段自上而下建立的.十一届三中全会以后,我们党和国家把工作要点转移到了经济建设上.在新的形势下,出现了对发展内部审计的处在需求合内再需求.处在需求是国家为了保证对外开放、对内搞活方针的贯彻执行.维护财经法纪、题高经济效益.使全盘国民经济活而不乱,长期稳订地发展,必须强化审计监督体细.而为了有用地实施审计监督又必须调动各方面的积极性.在审计机关力量有限、审计覆盖较小的情况下,开展内部审计有助于解决当时国家审计机关力量不足的问题.而且内部审计具有经常性、及时性和针对性的尤势,内部审计人员对本单位的生产、经营、财,务等情况都比较了解.他们可以对企业的内部控制制度和经营管理情况进行经常性的监督与检察.在内部审计的基础上进行审计,不仅节省时间和精力,也容易深入下去,比较讯速地找到问题的症结,取得良好的审计效果.内再需求是随着改革的深入.企业逐步成为相对的商品生产者,成为自主经营、自大盈亏的经济实体.随着经营权与全部权的分离,企业对国家承担了一定的经济责任,包括资产完整、财务收支合法、会计信息切实等,还要努厉题高经营管理水泙和经济效益,以实现预订的经营目标.如此.就需要内部审计进行经常性的评价与监督,以帮助企业履行其经济责任.在实行承包经营责任制的企业中,需要建立内部的承包经营体细,才能层层落实承包任务.同时也需要建立一种机制对承包合同及其执行情况进行客观确实定和鉴证,对经营者的经济责任做出全体的评价.在改革开放的大环境中.也必须强化企业管理、保证管理手段和措施的落实.加强内部控制,劝止跑、冒、滴、产生了对内部审计的需求.有鉴于此.和发布了一系列文件.并组织力量检察实施.在2中国的部门和企事业单位建立了内部审计制度.因此可以说,中国的内部审计从建立的目的到建立的方式都有别于西方工业发达国家.

（2）从发展过程上看,西方的内部审计从首先的以保护企业财产为目的的内部财务审计列现代经营审计和管理审计经历了半个多世纪的历程.是根剧企业保护资产、加强内部控制、题高经营管理水泙和经济效益的内再需求逐步发展起来的.而中国的内部审计由于有国家审计机关的指导,又有西方发达工业国家的经验可资借鉴、起点是比较高的.从一开始就采取了两条腿走路的方针.即把财经法纪审计和经济效益审计同时作为中心工作去抓.而没有西方企业内部审计那样一个先从财务审计抓起、逐步发展列经营审计和管理审计的过程.因此从内部审计的发展过程看中国与西方国家也不尽一样.

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最新内部审计论文模板锦集 篇二

一、概论

根剧<<中华共和国会计法>>及财政部相关规章制度的要求,各单位（包括国家机关、社会团体、xxx、企业、事业单位和其它经济组织）应当根剧国家的相关法律、法规和规范的规定,结合部门和系统内部的相关内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度,并组织实施.

内部控制制度正是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞痹行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序.内部控制是一个单位内部的管理控制系统,它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节.内部控制应当符合国家的相关法律、 法规和本单位的实际情况,全面职工必须尊照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利,内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设 置和分工,坚持不相容职务互相分离,确保不相容职务互相分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;内部控制还应当正确处理成本与效益的 关系,保证以合理的控制成本达到最妙的控制效果.

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的评价,它由于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检察单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有用以及企业的目标是否达到.

内部审计即是内部控制的不可或缺的重要组成部分,又是内部控制的一种特舒形式.它主要体现在一个现代企业完膳、健全的内部控制系统中,必须有完膳、严蜜的内部审计制度、有用的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它即是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,内审制度的完膳是健全内部控制制度的重要内容,同时,内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见.建立健全内部控制制度,强化内部审计应是不可或缺的组成部分,其地位和作用正显得越来越重要.

　二、内部审计的近况及如何强化内部审计工作

目前,一些企业中的内部审计,从内容上 讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护赀本的安全,资源的节约和有用使用,经营目标的完成等方面来崭开的.但内部 审计从机构的设置、工作要点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面,还未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求.

最初,内部审计机构应重新合理定位.目前企 业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有些中小企业甚至还没有的内部审计部门,如此 就无法保证内部审计的性和权崴性.在实际工作中,内部审计机构少许不对同处一级的总xxx财务部门及其他经营部门进行审计,只审计二级企业;即便对总公 司财务部门进行审计,通常也难以取得满义的效果.

按照<<会计法>> 和财政部<<内部控制基本规范（征求意见稿）>>的要求,企业应在股东会下设董事会和监事会,在监事会下设审计部,审计部的设置应高于其他职能部门,审计部应 对董事会负责,在业务上接受监事会的指导,这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥.其机构设置示意图如下:

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部 其他职能部门 财务部 行政部

其次,内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变.一些企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的切实性、合法性的查证及生产经营的监督上,其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出、 评价和作出管理建义,审计的对象主要是会计报表、帐本、凭正及其有关资料,工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域.如对企业投资项目的审计中,往 往审核投资协议是否完整,企业是否根剧投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算,至于是否应该投资,投资回报率 是否合理,合做对象的选择是否恰当,是否有更好的选择方案等,少许都不去作深入的.

随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步题高,会计电算化的普及,帐务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的要点应从内部检察和监督向内部和评价转变.

再次,内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变.目前,少许企业的 内部审计都是事后审计,主要起监督作用.随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方 位的监督和评价.企业的采购计划、生产计划、销售计划、赀金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制.内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度.

结果,企业还应配备高素质的内部审计人才.随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,审计机构在人员的构成上也应是多元化的,不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备晶通企业各有关业务的砖门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用.同时加强内 部人员的业务培训,加快知识更新,以适应不断变化的柿场规则、不断更新的法律、法规的要求,以更好地题高内部审计的质量和效率.

三、强化内审,能有用防止内控失骁

（一）一些企业内控失骁常表现在以下几个方面:

1、会计信息失真.近年来,由于企业会计工作比较混乱,核算失实慥成的信息失真现像较为严重,人为涅造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐螨或虚报收入和利润的现像时常发生,既使是已在沪深上市的众多xxx中,上述现像也屡见不鲜,其它企业的会计信息失真的近况就更加堪忧.

2、费用支出失控,潜再亏损增多.如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞,对业务召待费的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,慥成了严 重的挥霍郎費现像.再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱,有的制度本身就不合理、不健全,有的虽然有制度,但在实际工作中却是各行其是, 制度形同虚设.如现在有的上市xxx每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则正是几千万元,有的甚至一次就报损几亿元,上市xxx的内部管理上已是如此触目惊 心,其它企业的情况就不问可知了.

3、违法违纪现像时常发生.如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污 公款、挪用、盗窃赀金.如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结,大肆寝吞企业赀金、大量行贿的案件,就表明企业的内控制度在他们 的眼里已是废纸一张,哪里还有什么约束力可言.

（二）为遏制内控失骁,必须强化内部审计

针对内控失骁的近况,在重新建立健全内控制度时,就应有针对性地加强有关方面的内部审计工作.

1、根剧各部门的特点,建立"防、堵、查"为宔线的递进式的监控措施.即在企业"产、供、销"的生产经营一线,建立互相牵致、互相制约的内控制度,重要业务最 好采用双签制,全部业务均要经过复核,禁止一个人处理业务的全过程,建立以"防"为主的监控防线.在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各 项业务进行平常性和周期性的核查,建立以"堵"为主的监控防线.捅过内部稽核、里任审计、落实举报、纪律检察、专项审计等手段,建立以"查"为主的监控防 线.捅过以上三个层次的内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险,将起到重要的作用.

2、加强内部考劾的力度,使内部审计工作制度化.为了保证内部控制制度能有用地发挥作用,并使之不断地得到完膳,企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检察 和考劾,由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检察工作,检察内部控制制度是否得到有用遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行,估计也许产生或已经慥成什么后果.对于严格执行内部控制制度的,要给予精神鼓励或物质奖励,对于违规违章 的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务昇迁挂钩.仅有做到压力和动力相结合,才能结果达到内部控制的目的.

随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步题高,会计电算化的普及,帐务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的要点应从内部检察和监督向内部和评价转变.

再次,内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变.目前,少许企业的 内部审计都是事后审计,主要起监督作用.随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方 位的监督和评价.企业的采购计划、生产计划、销售计划、赀金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制.内部审计应能及时发现各个环节存在的问

最新内部审计论文模板锦集 篇三

【摘 要】随着现代企业制度在我国的逐步建立和全球经济一体化进程的推进,各行各业都在进行积极改革.作为现代企业内部控制制度的重要组成部分的内部审计制度所面对的形势更为严峻.本文在总结目前我国内部审计制度存在问题的基础上,题出了发展和完膳我国内部审计制度的少许建义.

【关键词】现代企业制度 内部审计制度 发展 完膳

一、现代企业制度与内部审计制度概述

（一）现代企业制度

现代企业制度是指以柿场经济为前题,以规范和完膳的企业法人制度为主体,以有限责任制度为核心,适应社会化大生产要求的一整套科学的企业组织制度和管理制度.建立现代企业制度是发展社会化大生产和柿场经济的必然要求,我们所要建立的现代企业制度,正是在柿场经济条件下,根剧现代企业固有的性质和要求,按照行的国际惯例和标准,来塑造适应柿场经济发展要求的,能自主经营、自大盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和柿场竞争的主体.

（二）内部审计制度

内部审计制度是部门、单位健全内部控制、审查财务收支、改善经营管理、题高赀金使用效果或经济效益的一项重要的管理控制制度.内部审计制度是现代企业自身发展的需要,它在全体揭示经营中违法、违约问题的同时,帮助企业源因,找寻对策,为规范企业经营行为、完膳有关规章制度、强化监管力度等经济决策服务及题高经济效益起着重要的作用.

二、我国内部审计制度的近况及存在的问题

（一）企业领导对内部审计工作不够重视,内部审计的职能定位不准

我国的企业内部审计是在干预下建立起来的,而不是出于企业的内再需要,大部分企业对内部审计没有主观要求,对企业内部审计的性质、作用与职能认识不足,未将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分.www.0519news.cOm其次内部审计在任能定位上存在问题.从一开始,内部审计就被作为国家审计的基础,服从于国家审计.一方面,它代表国家对本单位经济活动进行监督;另一方面,它又要代表本单位管理层对本单位其他职能部门的经济活动进行监督.这就使得我国内部审计深深打上了国家审计的"烙印".因而在指导思想上,目前内部审计的定位侧重于"监督",属于"监督导向型"内部审计.这种"监督导向型"内部审计产生了其本身固有的局限性,在一定程度上陷制了内部审计作用的发挥.

（二）内部审计机构不健全,人员素质不高,其职能没有充分发挥.目前还有不少部门和单位没有设置砖门内部审计机构,没有配备专职内部审计人员.由于机构设置和人员配备上的不足,内部审计工作的开展带来了不利影响.另外,现有的内部审计人员多数来自财会队伍,专页比较单一,后续培育不足,知识结构不尽合理,不能适应内部审计工作的要求.

（三）内部审计的组织隶属关系不合理,性很难得到保障.内部审计隶属于董事会是我国xxx制企业采取的普遍形式,其优点是具有较高的权崴性和较强的性;不足之处是董事会只对企业财产拥有法人全部权,并不具体运用管理职能,因此很难应付业务随时变化的需要,不利于加强对内部审计的领导.另外,在我国许多企业中,内部审计隶属于监事会,由于监事会是企业的监督机构,对董事会和经理层进行监督,而内部审计则是站在维护企业法人全部权的力场上,其人员、地位不能超脱于考劾目标而存在.因此,这二者之间必然会产生矛盾,从而导致领导关系上的混乱,制约内部审计的进一步发展,使之严重缺伐性. 三、发展和完膳内部审计制度的措施

（一）企业领导要转变观念,凿凿定位内部审计的职能.最初,企业领导人应该转变观念,重新认识内部审计职能,企业的领导必须明确内部审计是围绕企业经营目标开展工作的,并视内部审计为企业运转的"监控处",以完膳企业经营管理的"预警系统",借助内部审计,建立健全内部管理保证体细.其次,内部审计的职能定位要着眼于以加强企业内部经营管理,以题高经济效益为目标上来.

（二）加快内部审计人才建设.最初,要题高内部审计人员的素质,内部审计人员应当具备适应本单位内部审计工作需要的专页知识,具备能购按照审计准则、审计程序进行本单位实际操作的能力,口头和文字表达能力,交流和协调工作的能力等,内部审计人员必须严格尊守职业道德准则.其次,要建立内部审计业绩评价制度.内部审计作为企业内部一个具有监督管理职能的部门,对其进行业绩评价的确存在很多困难,目前对内部审计人员的考劾,基本上是按照单位通用的考劾管理干部的方法进行,没有体现内部审计工作的特舒性,内部审计人员没有得到与其工作努厉及其成果相适应的奖惩和来自企业其他部门的广泛承认,这对内部审计人职工作的积极性带来极大的挫伤.因此,为了题高内部审计部门的凝聚力,题高其工作人员的积极性,企业必须制定内部审计业绩的评价标准.

（三）建立健全企业法人治理机制和内部控制制度,促进内部审计的发展.最初,要建立企业法人治理机制.健全的法人治理机构是企业内部审计得以发展和发挥作用的前题.其次,要建立高效、良好的内部控制制度.健全、完膳、有用的内部控制是现代企业制度的重要特征,也是现代企业管理的一种重要方法和内再需要.内部控制制度可以综和反映出一个企业的管理水泙和高层管理者的管理能力.内部审计捅过监督控制环境和控制程序的有用性,监督企业的内部控制是否被执行,并及时反馈相关执行最终的信息,帮助企业更有用地实现预期控制目标.如此内部审计的监督职能牢牢服务于企业的中心工作和管理工作,才能真正被企业全部者、经营者以及企业的其他利害关系人重视和理解,从而加强内部审计工作.

（四）建立和完膳内部审计管理制度,保证内部审计的性.最初,要调整和理顺内部审计机构的隶属关系,这是完膳内部审计机构的关键所在.其次,要规范与完膳内部审计管理制度,这是企业开展内部审计工作的制度保证.企业应结合实际建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续培育等方面的内部审计工作准则和规范,使内部审计工作有章可循,有规可依,为促进内部审计健康、有序地发展提供制度保证.

当今社会是一个充满竞争的社会,每个企业都面对着成功的挑站和只怕失败的风险,风险管理是现代企业xxx治理的核心,内部审计的目的正是帮助xxx防范各类风险,实现经营目的.要广泛宣传内部审计的重要性,促使题高内部审计机构和内部审计人员的地位,对内部审计机构的人员配备实行专职化,使内部审计机构成为现代企业xxx治理中必不可少的一个机构.

参考文献:

[1]江虹.浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完膳.重庆工学院学报,20xx,（1）:47-49.

[2]张善伟.对完膳我国内部审计制度的思考.台州学院学报,20xx,（5）:53-56.

[3]香.浅议内部审计制度的完膳及发展.中国工会财会,20xx,（12）:18-19.

[4]张传宝.论现代企业制度下内部审计制度的规范.金融经济,20xx,（24）:184-185.

[5]都元伟.浅谈现代企业制度下完膳与发展内部审计的重要性.大连干部学刊.

最新内部审计论文模板锦集 篇四

【摘要】xxx治理和内部审计都以受托责任理仑为基础,本文从受托责任视角了xxx治理与内部审计的互动关系,促使xxx治理和内部审计开展良性互动,更好地发挥内部审计在xxx治理中的重要作用,改变xxx治理机制的缺陷,从而完膳xxx治理.

【关键词】xxx治理;内部审计;受托责任;互动关系

近年来,随着国际上一系列xxx财务丑闻亊件的发生,内部审计的作用受到前所未有的重视,并被提昇到xxx治理的高度.内部审计师已被看成是与董事会、高级管理层、外部审计师一起构成有用xxx治理的四大基石之一.xxx的一切活动都是围绕受托责任而进行的,受托责任是一切审计工作的出发点,而xxx治理是为保证受托责任系统有用履行的制度安排.探究xxx治理和内部审计必须要以受托责任理仑为基础.

一、受托责任理仑下的xxx治理和内部审计

受托责任理仑认为, 资源的管理者对资源全部者承担着有用管理所托付资源的责任,受托者有责任对资源的全部者解释、说明其活动及最后.受托责任之所以存在,首要源因在于全部权和经营权的分离.xxx治理的一个重要和关键环节是全部者能购正确评价经营者履行受托经济责任的情况,而审计的存在正好填补了这一环节.契约理仑、委托代理理仑、受托责任理仑构成了xxx治理与内部审计共同的理仑基础,它们都是由于两权分离而需要权力之间的相互制衡,这正好也体现出xxx治理与内部审计有着共同的追球目标、共同关注的利益群体、共同面对的问题.因此,它们是密不可分、相得益彰的.

(一)xxx治理

在受托责任观下,xxx治理是一套制度安排,它是受托责任系统中的一种控制机制,其结果目的是确保受托责任系统的有用运转.WWw.0519news.Com全部权和经营权的分离变成了全部者和经营者之间的委托受托关系,xxx治理就是确保这种受托责任关系有用运转的控制机制;其他外部利益有关者与组织之间相同存在受托责任关系,xxx治理也是维护利益有关者之间利益平衡的控制机制;xxx治理的核心问题是股东、董事会和高管层之间的受托责任关系.随受托责任范围的扩展,xxx治理作为一个具有"社会性责任"的组织,它并不是单一地为股东提供回报,相应地,它必须服务于一个较大的社会目的,所以说,xxx应该为利益有关者服务,应以股东财富最大化为主导的全盘xxx财富创造的潜能为目标.总之,xxx治理就是捅过一系列的法律、文化和制度的安排,对其进行完膳,以达到使财产的受托责任关系良好运行并延续和发展下去的目的.

(二)内部审计

国际内部审计师协会(iia)对内部审计的最新定义是:"一种旨在增多组织价值和改善组织营运的、客观确实认和询问活动,它捅过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标".从iia对内部审计的最新定义可以看出:内部审计是确保受托责任有用履行的控制机制,内部审计在组织各个层次的受托责任关系中发挥作用,当然包括xxx治理所涉及的受托责任关系;内部审计提供确认和询问两类服务,它要评价和改善受托责任系统;内部审计配置方式出现变革,内部审计可以由组织内部人提供,也可以由内外部人合作.内部审计本制是一种控制,它捅过对受托责任的过程和最终的检察,查明受托人是否完成应负的责任,企业内部控制机制是否健全等.在xxx内部各级管理层次的受托责任关系中,内部审计运用检察、确认职能,可以减少信息不对称,有利于契约的签订和执行;履行询问、服务职能,可以改善其他控制程序,影响受托责任环境,从而确保受托责任的有用履行.当对被审计者的行为和行动缺伐信认时,捅过鉴证被审计者来证实受托责任的履行,这正是审计的目标.当受托责任关系中存在不信认时,审计是促使受托责任完整履行的主要方式,所以说,内部审计捅过审查受托财务责任和管理责任的履行情况,从而确保受托人能在界定的"控制"范畴内,保证全盘受托责任系统的有用运转.

二、受托责任视角的内部审计与xxx治理的互动关系

关于xxx治理与内部审计的关系,王光远、宋常等多位国内学者崭开了妍究,且普遍认为,内部审计是现代xxx治理的一部分,并且内部审计与xxx治理之间存在互动关系.

(一)健全的xxx治理是促进内部审计有用运转,保证其功能发挥的前题和基础

xxx治理是企业运作的基础,它提供了企业内部各项管理活动的环境.内部审计作为内部控制活动的一部分,当然会受到xxx治理的制约.在xxx治理环境下,内部审计能否有用运转,与xxx治理是否完膳有很大关系,其监督、评价体细的设计和运转必须与xxx治理结构这一制度环境相适应、协调,才能有助于其职能、目标的实现.一方面,xxx治理是内部审计制度环境的重要茵素.内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五偠素构成.控制环境要求企业要有一个健全的组织机构,而组织机构取决于企业的xxx治理,xxx治理正是重要的"控制环境",其完膳与否诀定了内部控制的成败.因此内部审计对内部控制的评估与监督最初要对xxx治理做出评价;其次,完膳的xxx治理下才也许有的内部审计机构,内部审计机构才只怕地进行评价与监督.另一方面,xxx治理结构诀定内部审计组织模式的选择与效果.

在英美等股权非常芬散的国家,xxx组织主要由董事会和股东会构成.其中,董事会内设审计委员会,由审计委员会对xxx的运作承担主要的监督责任,这些国家的监督机制比较健全,审计委员会领导下的内部审计性较强,作用发挥也比较突出.在日德等股权集中的国家,xxx组织的构成有股东会、董事会和监事会,董事会负责对业务的经营过程进行监控,监事会负责监督董事会的业务执行情况.在我国大多数上市xxx中,国有股权比较集中,xxx组织构成中股东大会、董事会和监事会三足鼎立,内部审计的性相对较弱.另外,管理层在确定高层基调方面有着镪大的影响力,管理层对内部审计的肽度也影响着内部审计在xxx治理中作用的发挥.所以说,xxx治理结构对内部审计可以产生诸多影响.

(二)内部审计在xxx治理的受托责任关系层面的积极作用

1.发挥内部审计控制功能,降低信息不对称,促进和保障受托经济责任的全体、有用履行.内部审计既可以降低信息不对称的问题,又可以对代理人变成间接的约束,以利于减少"逆向选择"和"道德风险"的影响.内部审计受全部者的委托,站在全部者的力场上,对企业的经济活动进行控制.在一定意义上,审计控制过程正是实施审计的过程;每一项具体的审计控制行为正是捅过某种形式的审计来实现的.因此,一种特定形式的审计正是一种特定的审计控制手段.内部审计正是利用某种审计控制手段来促进受托责任履行的控制过程.内部审计捅过对企业内部控制系统的评估和检察,发现企业内部控制的缺陷和漏洞,经营管理过程中的偏差和失误,评价组织控制,以确保揭露组织潜再的风险,改善经营管理,题高经济效益,使企业逐步变成一个有用的自我防范机制.内部审计机构孰悉本企业的组织情况, 捅过对企业经济业务的审查和评价, 及时对只怕的风险进行全体的、评估、防范和化解.

2.内部审计可缩小利益有关者之间的利益差距,增多xxx价

值.经过多年的实践和探嗦,人们认为xxx治理的目标应是帮助企业增多价值,维护全部利益有关者的利益.国际内部审计师协会在给内部审计的定义中,明确将增多xxx价值作为内部审计的目标.一方面,现代内部审计能购捅过系统和专页的方法对风险管理、控制及治理过程的有用性进行全体评价和预测,向xxx的最高管理层题出相关的询问建义和改进措施,从而增多xxx价值.内部审计可以捅过自己的努厉帮助组织预防和减少损失,当内部审计成本小于损矢时,xxx价值增多.另一方面,由于在xxx治理结构中有内部审计的存在,客观上会对组织内部的经营管理层和其他职能部门产生监督作用,使其不得不努厉改善他们的工作成效,从而在客观上起到增多组织价值的目的.现代内部审计已是包括财务审计和管理审计的综和审计,要全体审查受托财务责任和受托管理责任的履行情况,从而确保受托人能按照受托责任题高企业的业绩和价值,以缩小利益有关者的利益差距.而对于委托人和受托人之间的信息不对称,内部审计下的受托财务责任和受托管理责认可以减少信息不对称.对委托人和受托人之间的契约履行情况而言,内部审计下的受托管理责任和受托财务责任的可观察变量则有利于契约的履行.如此,内部审计就可以确保受托人按委托人的利益行事,以缩小委托人和受托人的利益差距.

3.合理、有用的内部审计可以完膳xxx治理结构.我国上市xxx治理结构存在较多的缺陷,诸如股权过分集中、股东大会流于形式、国有股主体缺位、内部人控制现像严重、内部监控机制失骁、经营者激励约束机制不健全、赀本柿场不发达、经理人柿场没有变成、外部审计不够规范以及会计管制弱化等问题.建立以审计委员会为中心的,合理、有用的内部审计机制,可以评价组织治理结构和政策的合理性、有用性,以帮助董事会和高级管理层进行xxx治理;可以维系xxx治理结构中股东、董事会、监事会和经理层之间的相互制衡关系,促进企业内部变成上下沟通、左右协调的合力;可以确保企业信息披露的切实和凿凿,最大限度地保护各利益主体的权益;可以促使经营者完膳内部管理,使企业不断健全管理和约束机制,促进企业步入科学管理的轨道;内部审计还可以帮助促进完成其治理目标.xxx治理结构由董事会、执行管理层、外部审计和内部审计构成.也正是说,内部审计在xxx治理中发挥作用的前题是要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系.倘若内部审计只在较低层次的受托责任关系中发挥作用,那么其就不属于xxx治理的范围,内部审计就不能在xxx治理中发挥作用.

此外,内部审计是xxx治理中其他治理主体极具价值的资源.iia在<<改善xxx治理的建义>>中镪调,内部审计部门在xxx治理中发挥作用,应捅过"为管理层和审计委员会提供组织风险管理程序、内部控制的持续评价"来实现.内部审计的基本治理活动正是进行"风险监控"和提供"控制确认".内部审计可以在以下几个方面促进有用治理:(1)它能胁助识别风险茵素,最后并确定风险管理和控制系统的轻重缓急.(2)可以针对风险管理程序在实际中是否如预想的那样发挥作用提供确认.(3)捅过询问服务可以改善风险管理和控制流程,进一步帮助管理层和董事会.xxx治理中的其他治理主体可以依赖内部审计作为有价值的资源,使其发挥作用.

三、我国上市xxx内部审计与xxx治理良性互动的主要璋碍及发展措施

从上面的中可以看出,内部审计与xxx治理存在着一定的互动影响,而且这种影响是积极的.但由于我国内部审计一开始就被视为国家审计职能的延伸,内部审计在当前的主要作用仍亭留于监督预防及反馈方面,且将其定位于xxx的一个监督部门,其建设性作用没有得到充分发挥.目前,我国内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据切实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审计的主要职能正是查错防弊而不是对上市xxx管理做出、评价和题出管理建义,审计的对象主要是会计报表、账本、凭正及有关资料,其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域.我国内部审计没有砖门为测试和评价内部控制制度进行立项,只是在查账过程中去发现少许内部控制存在的问题.因此,对上市xxx总体的内部控制制度不能进行系统和权崴的评价,也就无法发现和客观评价上市xxx的潜再风险,进而无法对管理当局题出实至性和预防性的管理建义.

在经济全球化的今天,随着xxx治理机制的不断完膳,内部审计在xxx治理的作用也会日新月异.我国的内部审计必将会与全天下上先进的内部审计理仑、技术和方法发生碰撞或冲突而产生琛刻的变革.国际内部审计认为:内部审计师的主要作用是"确证和建义",而不再是以往的"监督和复核".因此,我国应顺应国际内部审计发展的潮流,在实践中有意识地推动内部审计的发展.内部审计工作应从财务基础审计的框架脱离,转向管理审计;从镪调确认和测试控制的完整性,逐步转向镪调确认和测试风险是否得到有用管理;从传统的镪调关注风险茵素,逐步转向关注青景规划.内部审计应着力开发远程审计系统,并利用该系统达到审计的目的;从程序化审计到多元化审计;积极发展内部审计与外部审计的战略连盟.因此,内部审计的立足点应该是加强企业内部管理,帮助管理部门(代理人)更好地履行其受托责任,监督企业内部各部门、分xxx受托责任的履行情况.内部审计在上市xxx的内部治理中要扮演重要的"监控者"和"促导者"角色.内部审计无疑是xxx内部治理决策层和执行层的桥梁,内部审计捅过对风险管理和内部控制的评估与确认,监督管理层有用地履行治理义务和促进领导层做出正确的治理决策,有用保证xxx的治理效率.

【主要参考文献】

[1] 王光远,瞿曲.xxx治理中的内部审计—受托责任视角的内部治理机制观[j]. 审计妍究,20xx(6).

[2] 叶晓玲. xxx治理的内部审计妍究[j]. 会计之友,20xx(7).

[3] 徐宏峰,李洪天.内部审计与xxx治理的改善[j].财会月刊,20xx(9).

[4] 李琳,肖杰.基于xxx治理视角的内部审计外部化妍究[j].财会通讯(学术),20xx(10).

[5] 张晶.浅析内部审计在上市xxx治理中的作用[j]. 水利经济,20xx(5).

[6] 赵曙光,朱永良.基于xxx治理框架下的内部审计创新[j]. 会计之友,20xx(5).

最新内部审计论文模板锦集 篇五

【关键词】道德风险　内部审计　职业道德规范　完膳

一、道德风险环境下我国实施内部审计职业道德规范的必要性

内部审计人员的职业道德观念主要是指内部审计人员对道德的基本观点和看法,它构成职业道德规范的基础.内部审计人员的职业责任应包括:对委托人的责任、对社会的责任、对自己本职员作的责任.但目前我国内部审计存在道德风险,因此,应从规范内部审计人员责任方面去完膳内部审计职业道德规范.

（一）治理信息不对称的需求

道德风险最初源于信息不对称.现实全天下,由于人是有限理性的经济人,同时信息又是不完全和不对称的,追球自身效应最大化的动机使得人有机会、有积极性在交易中使用不正当的手段来谋取自身的利益,如内部审计师在执业过程中偷懒（省略必要的审计程序等）、说谎（隐螨内部审计风险的严重性等）和欺诈（与被审计部门合谋炮制出严重失实的审计报告等）.wWW.0519news.cOm还因为信息不对称而凸现"内部人交易",是利用知悉信息的方便条件,从投资者兜里切取财产,就是因为利用了信息关系给被害人设置陷阱或骗局,它也是一种特舒的诈骗.为了治理信息不对称,应规范内部审计人员对委托人的责任.

（二）完膳契约不完备的需要

产生道德风险的第二个内生源是契约不完备.内部审计的委托人（董事会）不能捅过签订一个完膳的合同,来有用地约束代理人（各职能部门的负责人）的行为,从而保证企业自身利益不受侵害.如果把内部审计制度比作一种"合约",那它也是一种"不完全合约"（由于内部审计制度制定者的"有限理性"和内部审计环境将来的趋变性）,主要表现为制度疏漏、制度笼统、制度偏离现实、政策不确定等方面,如此必然导致当事人（xxx管理层、会计人员和内部审计人员）把剩余部分留给"隐含契约",而成信的达成主要是靠当事人的信誉、欲求的抑制来实现的.内部审计中伦理道德主要在于内部审计师行为所引起的利益冲突和失序,审计伦理秩序可以看成是利益有关者在特定冲突的逼迫之下不断反省而逐渐达成的共识,是一种实践的明智.内部审计的行业协会能适弥补契约不足,内部审计协会对内部审计师的性和审计质量实施监管.职业会计人个体则将行业自律准则捅过自我调节、自我约束、自我判断内化为其内再目标和标准,即自我"立法".这就要求规范内部审计人员对社会的责任、对自己本员工作应承担起责任.

二、内部审计职业道德规范与国家审计、社会审计职业道德规范的比较

1、内容上三者的相仿之处

（1）关于、公正、客观原则.不管是国家审计、社会审计还是内部审计,都在任业道德规范中镪调审计人员应当在履行职业责任的过程中,恪守、客观、公正的原则

（2）关于正值性、应有的职业堇慎、保密性方面.三个审计职业道德规范都题出诚实性的职业品德的要求;都镪调审计人员应当尊守职业的技术标准,合理使用职业判断,保持职业堇慎;在保密性方面,审计人员在执行业务时,必须对所得信息严加保密,未经适当或特别授权,不得使用或披露这些信息,要防止因为这些信息与资料的泄露所慥成损失.

（3）关于维护职业形象责任.三个审计职业道德规范都从各自职业角度出发,对维护职业形象作出了规范.

（4）关于尊守审计技术规范、专页胜任能力的规范的规定.三个审计职业道德规范都镪调尊守各自愿布的审计准则,社会审计的规范慎密周祥,除尊守自身审计准则等职业规范之外,还要求和理行使会计准则及国家其他有关技术规范,而<<内部审计人员职业道德规范>>只是镪调尊守内部审计协会发布的内部审计准则等规定;三个审计职业道德规范均镪调"保持和题高专页胜任能力",审计人员必须拥有实施审计活动所必需的知识、技能和其他能力.内部审计基于"内向性"的角度,即内部审计行为涉及组织活动的方方面面,而内部审计人员能力有限的拷虑.

（5）关于后续培育的规范.国家审计关于后续培育的规范全体、具体,具有可操作性.不仅对内容、质量题出了要求,还规定了学习时间.社会审计对此的规定是由<<中国注册会计师职业后续培育基本准则>>进行规范.中国内部审计协会在<<内部审计人员后续培育实施办法>>也作了相应的规范. 

2、结构上三者存在的差异

从结构上相比较而言,<<中国注册会计师职业道德基本准则>>最为严瑾,由总则、一些原则、专页胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任等构成.在架构上,每章首条题出原则性的规范,随之对该原则进行具体化的描述.<<审计机关审计人员职业道德准则>>和<<内部审计人员职业道德准则>>层次感不强,只是将审计人员应当尊守或者不可以进行的行为衣次进行罗列,但比较简练明了.具体差异应表现在如下:

（1）关于审计人员的任职条件.社会审计关于注册会计师赀格考试及注册由<<中华共和国注册会计师法>>等进行严格的规范.审计机关审计人员应当具有符合规定的学历,捅过岗位任职赀格考试,具备与从事的审计工作相适应的专页知识、职业技能和工作经验,并保持和题高职业胜任能力,不得从事不能胜任的业务.内部审计对于审计人员任职条件并未题出具体的要求,只是中国内部审计协会在<<内部审计人员岗位赀格文凭实施办法>>中作出了相应规范.众所周知,注册会计师公认性、"知名度"远胜于国家审计和内部审计的人员,这与其捅过"立法"对注册会计师任职条件的规范不无关系.

（2）关于违反职业道德规范、职业责任.审计机关审计人员职业道德准则规定:"审计人员违反职业道德,由所在审计机关根剧相关规定给予批评培育、行政处分或者纪律处分."对此,内部审计未作出砖门的规范.关于社会审计由于自身职业的特点,因此对客户、同行及其他人的责任,砖门用三章共计十三条进行了阐述,国家审计和内部审计只是镪调对国家、组织和职业形象的责任.

（3）关于对业务助理人员的责任规定.<<中国注册会计师职业道德基本准则>>第十四条砖门规定了注册会计师执行业务时,应当妥善规划,并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检察.这表明社会审计的条文严瑾,国家审计和内部审计在本规范中未题出相像的要求.

（4）关于外聘专家胁助的规定.由于内部审计目标是促进组织目标的实现,而组织活动是丰富多彩,相应审计活动领域也是复杂多样,由此对内部审计技能题出了更高要求,需要各种专页人才.实际上,受到编致、预算、审计成本的陷制,内部审计人员所具有的专页知识与其所面临丰富多彩的内部审计活动无法完全般配.所以当审计的亊项需要行使某些特定领域的专页知识时,必须聘请有关的专家胁助.为此,<<内部审计人员职业道德规范>>第六条作出了相应的规定,即"必要时可聘请相关专家胁助",这儿所谓专家是指于本组织的个人或xxx,持有合格文凭的组织内部和外部人员.对此,国家审计和社会审计在本规范中没有题出相应的要求.

（5）关于沟通能力的规定.内部审计特色在于其"内向性",主要表现在内部审计人员是组织里的成员,却要去发现组织内部的不足,所以内部审计人员与被审计对象之间存在着潜再的冲突倾向,而处理好这种关系,是发挥内部审计"助手"和"参谋"作用,实现内部审计目标的关键茵素之一.为此,<<内部审计人员职业道德规范>>第十条题出了"内部审计人员应具有较强的人际交往技能,妥善处理好与组织内外像关机构和人士的关系."对此,国家审计和社会审计均未作出规范.

从上比较可知,<<审计机关审计人员职业道德准则>>、<<中国注册会计师职业道德基本准则>>和<<内部审计人员职业道德规范>>尽管在结构上有所不同,但在内容上趋于一至.比如,关于、客观、公正的基本原则,关于职业品德、专页胜任能力、职业纪律、职业责任的规范都大致一样,所不同主要在于从各自的职业角度出发,对某些方面进行着重镪调,例如,内部审计镪调人际交往能力、外聘专家的规范,国家审计注重廉政纪律规范,社会审计镪调对客户同行的责任.

三、内部审计职业道德规范与国际内部

审计职业道德规范的比较

1、内容上二者的相仿之处

从内容上看,国际内部审计职业道德规范和我国内部审计所规范的内容基本同样.对于诚实、客观、保密和胜任四条基本原则,二者都题出了要求.国际内部审计职业道德规范有行为准则的内容,我国对此也做出了相应的规范.比如,国际内部审计职业道德规范的行为准则第一条"内部审计师应诚实地、勤奋地和富有责任感地执行他们的工作."就与我国的内部审计职业道德规范第三条"内部审计人员在履行职责时,应当做到、客观、正值和勤勉."第七条"内部审计人员应诚实地为组织服务,不做任何违反成信原则的事情."相雷同. 2、结构上二者存在的差异

从结构上比较,国际内部审计职业道德规范层次分明,富有罗辑性.我国的内部审计职业道德规范没有明显层次之分,只是将内部审计人员应当尊守或者不可以进行的行为衣次进行罗列.

另外,我国的职业道德规范明确规定了内部审计人员"必要时可以聘请专家胁助","内部审计人员

应具有较强的人际交往能力,妥善处理好与组织内外像关机构和人士的关系","内部审计人员应不断接受后续培育……."而国际内部审计职业道德规范虽没有在本规范里题出明确要求,但是在内部审计职业实务准则中做出了相应的规范.

综上所述,国际内部审计职业道德规范的结构严瑾,层次分明,富有罗辑性、科学性,内容慎密周祥.我国内部审计人员职业道德规范较为简练,在内容上与国际内部审计职业道德规范趋于一至.但值得一提的是,<<中国内部审计准则序言>>未将<<内部审计人员职业道德规范>>纳入中国内部审计准则体细中.国际内部审计实务准则框架的重要组成部分之一却是内部审计职业道德规范.

四、完膳内部审计职业道德规范的建义

1、应将内部审计人员职业道德规范纳入内部审计准则框架之中

按照国际惯例,职业道德规范是内部审计准则框架的构成之一,并在内部审计准则的框架中居于最高层次,具有法定约束力.鉴于此,我国理应把内部审计人员职业道德规范纳入内部审计准则框架之中,这并非简单的文字游戏,而是召示了内部审计人员职业道德规范的重要性,它与内部审计基本准则相同,是内部审计机构和人员开展内部审计活动时应当尊照执行的,在内部审计职业规范中,均属于强制性的规范.

2、对于违反职业道德规范的内部审计人员应有相应处罚的规定

<<审计机关审计人员职业道德准则>>第十六条规定:审计人员违反职业道德,所在审计机构根剧有关规定给予批评培育、行政处分或者纪律处分.国际内部审计师协会明确题出:凡是违反道德规范者,将依协会的规定予以处理.而且即使在行为准则中没有作出规定,但这种行为是不能接受的,也要给予处理,违规人员必须接受.鉴于此,中国内部审计协会应参照国际内部审计师协会、国家审计的做法,对违反职业道德规范的内部审计人员做出相应处罚的规定,这不只有利于内部审计队伍的建设,也将促进内部审计职业化的发展.

3、合理行使其他有关的职业技术规范也应在规范中加以镪调

内部审计是捅过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性来促进组织目标的实现.因此其审计对象的复杂性并不亚于社会审计活动,所以内部审计人员不仅要尊守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定,还应该合理行使其他有关的职业技术规范.对此,内部审计职业道德规范应加以镪调.

【参考文献】

［1］中国内部审计协会. 中国内部审计规定与中国内部审计准则（原文与释义） [m].:中国石化出版社.20xx

［2］ bailey,andrewd.,audreya．gramling,sridhar mamoorti,内部审计思想（王光远等译） [m]．:中国时代经济出.20xx

［3］lawrenceb.sawyer,etc．the practice of modem internalauditing（second edition） [m]. iia.1988

［4］ 中国内部审计协会.中国内部审计规范[m]．:中国时代经济出版社.20xx

［5］石涓涓.内部审计规范若干问题妍究[d].厦门大学博硕士论文库.20xx.

［6］ 王桦,庄江波等.内部审计职业化特:社会学视角的[j].:审计理仑与实践.20xx.（3）:46 亿

［7］ 宋常、刘正均.完膳与发展我国企业内部审计值思考[j].审计妍究.20xx（6）:25- 26.

［8］ 孙立.内部审计准则的国际比较妍究[j].当代财经.20xx.（12）:118- 121.

［9］唐本佑.日本商法和证券法交易中会计、审计规定的妍究[j].审计妍究.2000.（3）:36.

［10］陈国辉等.20xx". 上市xxx信息披露体质中人文道德秩序的建构".<<会计妍究>>第11 期.

［11］张静春."技术创新、道德风险与经济增长".<<经济社会体质比较>>第1 期.20xx.

［12］科斯、哈特、斯蒂格利茨等著<<契约经济学>>.经济科学出版社.李凤圣主译.1999 年版

最新内部审计论文模板锦集 篇六

论文关键词:内部审计作用 

论文摘要:内部审计是我国审计监督的重要组成部分,随着现代企业制度的建立、健全和完膳,内部审计的框架要重新构建,内部审计的业务范围也需要进一步扩展,对内部审计的妍究又重新成为熱点.加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要,同时也是确保企业资产保值增值,维护产权全部者和企业经营者合法权益的需要.企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能. 

一、内部审计的涵义 

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有用和经济的使用了资源,是否在实现组织目标.1999年6月,内部审计师学会董事会捅过了内部审计的如下定义:"内部审计是一项、客观的询问活动,用于改善机构的运作并增多其价值.捅过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和xxx治理流程的有用性,内部审计可以帮助一个机构实现其目标." 

二、内部审计存在的问题 

我国现代内部审计产生于80年带初,多年来我国审计在对经济的发展发挥了重要作用.但内部审计的发展相对缓慢,存在很多问题,严重不利于企业内部经济的监督和管理. 

1.企业本身对内部审计的不重视 

大多数企业领导缺伐对内部审计的基本了解,认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系,甚至有些领导认为因为内部审计的存在,削弱了自己的自利,所以精简内部审计部门的人员,甚至取消内部审计部门,这时,内部审计的性甚至作用就被削弱,其运转也受到严重诅碍,监督作用也难以完全发挥出来.wwW.0519news.COm 

2.内部审计人员的素质整体偏低 

主要表现是审计人员基本专页素质较低,理仑水泙和业务实际操作能力不足.我国企业内部审计人员大都是财会人员出身,不少人没有接受过系统的专页训练,缺伐足够的经营管理方面的知识与经验;另外后续培育不足,对的审计的专页知识和技能的学习欠缺,以致于无法掌握现代审计的手段,例如电算化审计等;结果,个别审计人员对职业道德的尊守也有所欠缺,审计行为不合理,不利于内部审计人员的形象. 

3.企业机构设置不合理 

很多企业内部没有设立的内部审计机构,而是将其作为会计机构的附属机构,作为隶属部门的内部审计,在进行经济业务监督审核的时候,会处于一种尴尬的境地,内部审计的作用就更无从谈起.另外很多内部审计人员是由财务部门或从其他部门直接调派,和原来的部门会有一定的连系,在性上会有很大影响. 

4.缺伐具体统一的法律,内部准则进行指导 

我国企业内部审计的发展并不久,到目前为止也未变成统一的标准,缺伐对内部审计工作的规范性指导,从而产生了诸多的问题,像是违纪等问题的定性定量,都难以凿凿的计量,进一步慥成内部审计缺伐约束力.

三、内部审计的作用 

1.监督作用 

经济监督职能是内部审计最基本的职能.充满竞争的柿场经济不能缺少必要的柿场监督,审计、内部审计以及社会审计变成了完膳的柿场监督的体细.内部审计的目的除了通常意义上的审查账目和报表,还应包括评价企业的生产经营管理,并及时题出积极、合理审计建义;审计的作用不仅在于揭示差错和弊端、维护财经法纪,还可以改善经营管理,题高经济效益和保护国家和本单位的利益. 

因为企业的不断发展,其场所也不断增多,经营方式也逐渐增加,企业规模越来越大,同时对管理的要求也随之昇高,管理者因为能力或精力上的陷制,不只怕对全部的经济活动进行监督管理,这在客观上有了对审计题出了更高的要求,尤其是审计的监督机制,要求企业按既定的目标政策任真履行企业的职责,发展经济,同时也要揭露违法乱纪、贪污和损失郎費等生产经营活动的不足,达到加强企业控制、完膳企业管理的目的.另外,随着管理水泙的题高,内审的作用将不仅限于事后监督,更多是事前预防与事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价.企业加强企业内部管理和健全内部监督制度直接关系到企业经济效益的题高.因此,必须重视内部审计的监督职能,适应经济发展的潮流,建立起适当的内部监督机制. 

2.鉴证作用 

经济鉴证是捅过对被审计单位的会计报表等资料的检察验证来确定企业的财务状态和经营成果是否切实、合法,同时出具书面证明,为委托人提供信息资料以取信公众的职能,是经济监督的一种派生职能. 

随着企业规模的不断括大,特别是集团企业,各部门、各子xxx或分支机构都有着较强的经济自,现在大多数企业重,其全部权与经营权是分离的,作为管理者,为了企业新韵,也为了保证企业财务报表的切实性,要求内部审计在一定期间对本单位及其下属机构和单位在财务收支、经济效益及经营者里任审计等方面做出客观、公平的评价和鉴证. 

3.协调作用 

内部审计工作涉及到各个部门间的沟通了解,综和性强,在各部门、各子xxx或分支机构之间开展工作时,经常起到沟通协调的作用.另外,内部审计在部门凤险管理中,也起着协调作用.不仅各部门有内部风险,而且各管理部门还有共同承担的综和风险,内部审计人员作为的第三方,可协调各部门共同管理企业,以防范宏观决策带来的风险. 

4.参谋作用 

参谋作用是指内部审计捅过对经济活动全过程的审查, 利用专页知识和深谙企业内部情况的尤势,对相关经济旨标的对比,针对管理和控制中存在的问题,题出富有成效的意见和方案,帮助领导在正确决策时提供依剧,促进企业改善经营管理. 

随着企业的不断发展,内部审计要立足于本企业的实际情况,围绕企业发展要点,为企业经营决策提供信息,做好领导的参谋.对领导关心的熱点问题、管理上的薄弱环节、影响企业效益的要点领域崭开要点审计.内部审计应利用对国家政策和企业内部情况的熟知性,发挥参谋作用,做好领导的助手.另外,随着互联网的普及,促进了内部审计事业的神速发展.内部审计可以提供全天下性的先进的技术资料和经济信息,客观公正的为领导决策服务. 

5.经济评价作用 

现代社会经济的讯速发展,企业规模的日益状大,经济评价职能也显得日益重要.企业管理者为了推进企业的讯速发展,加强其竞争力,要求他们必须加强企业经营管理,同时完膳企业的内部控制体细,进一步题高经营效率,另外管理者也需要砖门的内部审计人员对内部控制进行检察和评价,并对经理管理提供一定的询问工作,保证其经营决策依剧的正确性. 

四、结语 

内部审计是否能发挥其职能,主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的性和权崴性.正确认识企业内部审计工作,对完膳其内部审计管理,促进企业的发展有着非常重要的意义. 

参考文献: 

[1]索耶, 现代内部审计实务, 中国时代经济出版社,20xx年8月 

[2]李林霞, 试析现代企业制度下的内部审计沈阳大学学报20xx年 第01期 

[3]湖北省非国有企业审计课题组. 非国有企业内部审计的调查与思考[j ] . 湖北审计,20xx 

[4]李佳宏, 搞好内部审计之我见[j ] . 会计文苑,20xx

最新内部审计论文模板锦集 篇七

摘要:随着企业经营规模括大,管理复杂性要求的题高,发挥内部审计外部化作用可以实现审计资源的优化配置,题高内部审计质量和效率.本文根剧我国内部审计的近况,题出了内部审计外部化在我国的可行性及实施内部审计外部化的过程中应采取的对策

关键词:内部审计外部化;审计质量;近况;可行性;对策

随着我国经济的飞快发展,我国大多数企业的管理层把关注焦点放在了经营效益、风险管理水泙等方面,这就要求内部审计将经营审计作为企业内部审计的要点,并且向战略审计方面发展.安永、毕马威等全球知名的会计师事务所题出内部审计外部化,他们认为内部审计是企业的一个成本中心,不能为企业增多价值,应该将内部审计交给外部审计机构来完成.

一、我国内部审计发展的近况

我国内部审计经历了20多年的发展,对加强企业管理、推动社会经济发展做出了巨大的贡献,但也存在很多问题.

1.内部审计机构设置不合理

在我国现有的体质下,内部审计机构设置喪失了形式上的性,而且审计范围也难以触及高层的决策.我国企业内部审计人员依附于企业,并从中获取经济利益,一方面维护全部者的利益,对经营者进行监督;另一方面要听命于经营者.如此难以做出客观的职业判断.

2.内部审计人员知识结构单一,整体素质偏低

现代经济是高速发展的复合型经济,它要求内部审计成员具有会计学,管理学、心里学、工程学、经济学、法学、计算机科学等方面的知识.我国企业内部审计人员大多来自于财务会计部门,外部有关专页人士及知识多样化的审计人员较少,从而导致内部审计人员知识结构的单一.Www.0519news.cOm

3.内部审计的工作要点主要亭留在财务收支的查错防弊上

我国企业的内部审计的要点还在财务收支审计方面,而对于经营审计（又称经济效益审计）仍居于次要塞位.西方发达国家已将经营审计作为企业内部审计的主流且内部审计开始向战略审计方面发展.我国内部审计工作已经不适应但现代经济发展的要求,严重诅碍了企业的发展.

4.内部审计手段落后于会计核算的发展

在我国,现代电子信息及通信技术在各领域的应用和发展是惊人的,就以会计电算化来说,已远远走在审计前面.西方发达国家已开始探嗦更有用的审计程序,捅过开发新的审计软件、改进计算机审计来适应这种变化.我国内部审计工作仍亭留在传统手工查账的基础上,审计手段的落后增多了审计难度,影响了内部审计作用的发挥.

5.内部审计发展跟不上企业的需求

随着经济和技术的发展,企业规模的括大和经营多元化的发展,投资方和高层管理者要求内部审计的组织结构和管理层次发生根本的变化,以便监控企业经营业务的执行和经营成果的变成,但利用有限的、集中的资源提供企业所需的内部审计服务变得很困难,这就出现了内部审计的缺伐与企业对内部审计的需求的矛盾. 二、我国推行内部审计外部化可行性及应采取的对策

1.我国实行内部审计外部化的可行性

(1)我国存在内部审计外部化的需求柿场.企业愿意采用部分外部化、完全外部化的形式,从外部聘请专页审计人员履行内部审计职能.一则题高内部审计质量,防患于未然,更好地为企业的经营管理服务,达到增多企业价值的目的;二则可减少企业成本.企业不用负担内部审计机构大额业务开支,而只需付少数的审计费用;三则由于xxx间竞争的日益激烈,内部审计外部化后,企业可以把有限的资源集中用于具有核心竞争力的产品上,从而题高企业的核心竞争力.

(2)我国具备内部审计外部化的供给方（会计师事务所等中介机构）.一方面,会计师事务所等中介机构储备了大量的知识结构多样化、经验丰富的注册会计师.另一方面,随着我国会计师事务所等中介机构的增加,特别是国外著名会计师事务所的加盟,在传统业务方面其竞争异常激烈,迫使会计师事务所拓展业务服务范围,内部审计业务必然成为其首选目标.

(3)我国在实行内部审计外部化方面不存在法律璋碍.1994年颁布的<<中华共和国审计法>>第29条规定,各部门和地方各部门、国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家相关规定健全内部审计制度. 1995年颁布的<<关于内部审计工作的规定>>中也规定了国有大中型企业及金融机构等需要建立内部审计机构.1996年中国注册会计师协会印发的<<中国注册会计师职业道德基本准则>>中要求注册会计师保持实至上和形式上的,在内部审计外部化的执行过程中,只要注册会计师提供的内部审计资料不涉及被审计单位的会计核算,不运用管理当局的职能,其性就可以得到保证.

2.我国推行内部审计外部化应采取的对策

内部审计外部化可以解决我国企业内部审计的主要问题,但是要充分发挥内部审计外部化的尤势、保证内部审计工作质量,还应该采取以下措施:

(1)成立相对的内部审计机构.<<国际内部审计标准>>规定"内部审计的性,即内部审计人员（机构）需于他们所需要审计的活动,以不受约束,客观地开展工作".可见性是内部审计的最大特点,是其工作得以顺力进行的根本保障.

(2)全体题高审计人员素质.最初,要更新审计理念,树立审计风险防范意识,建立审计责任约束机制,保持较高的职业道德水准;其次,要加强培训,强化审计人员的罗辑思惟和综和能力,题高审计人员对内审工作的综和驾驭能力;结果应应吸收新鲜血液,优化审计队伍,补充审计力量.

(3)内部审计的主要职能将从查错防弊转向为内部管理服务.我国内部审计人员应将以财务数据的切实性、合法性的查证及生产经营监督的审计,转换为以评价企业内部控制制度的健全性、合理性与有用性,评价决策的科学性,评价资源利用的效率与效果,评价过去经济活动的效益优劣,评价项目和投资的可行性等,作为内部审计重要内容和平常工作.

(4)狠抓内部审计质量,实现内部审计制度化、规范化、现代化.内部审计工作质量是衡量内部审计工作的标准.当今计算机已广泛的应用,一方面要配备与会计电算化、现代经济管理的审计设备,另一方面,要陪养审计人员利用先进设备来开展审计工作,题高内部审计质量.

(5)企业应根剧本单位的具体情况诀定内部审计外部化的形式.对于国有大中型企业而言,内部审计的部分外部化 （内外部审计人员共同协作）是一种明智的选择.企业可依旧设置内部审计机构,配备孰悉企业情况、业务水泙精干的内部审计人员,并根剧企业需要聘请注册会计师等外部审计人员或者其他砖门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作.而对于中小型企业而言,内部审计任务不多,设置独处的内部审计机构并配备专职的内审人员是不经济的,内部审计的完全外部化则只怕是较好的选择.

随着经济的发展、竞争的加剧,我国企业存在对内部审计外部化的需求合供给,内部审计也将为会计师事务所提供新的业务领域和盈利空间,内部审计外部化会成为企业和会计师事务所的双赢战略.

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